一、为什么要设辅助账

企业会计准则要求对研发支出按项目核算，税务机关核查研发费用时也以辅助账为主要依据。没有辅助账，归集口径说不清，优惠就难以落地。

二、设置逻辑

辅助账应按「项目 × 费用类别」二维结构设置：纵轴为研发项目（与立项文件一一对应），横轴为费用类别（人员人工、直接投入、折旧摊销、其他相关费用等），同时区分费用化支出与资本化支出。

三、关键口径

  • 人员人工：按实际工时比例在研发与生产经营之间分摊；
  • 直接投入：与研发项目直接相关的材料、燃料、动力等；
  • 其他相关费用：如差旅费、会议费等，总额不超过可扣除研发费用总额的 10%。

四、提示

本文章为示例内容。辅助账模板与填报辅导可联系全税税务获取。